El Estado Español está obligado a devolver lo pagado por no residentes por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

1.- Condena al Estado Español

La sentencia de 3 de septiembre de 2014 dictada por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (Sala Segunda) condena al Estado Español por incumplir la normativa comunitaria, lo que le obligará a devolver lo pagado por el impuesto de sucesiones a no residentes.

Esta sentencia, en su fallo, establece:

Declarar que el Reino de España ha incumplido las obligaciones que le incumben en virtud de los artículos 63 TFUE y 40 del Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo de 2 de mayo de 1992, al permitir que se establezcan diferencias en el trato fiscal de las donaciones y las sucesiones entre los causahabientes y los donatarios residentes y no residentes en España, entre los causantes residentes y no residentes en España y entre las donaciones y las disposiciones similares de bienes inmuebles situados en territorio español y fuera de éste. Condenar en costas al Reino de España

Esto viene a significar que si ud. reside fuera de España, podrá aprovecharse de los beneficios fiscales establecidos por las distintas comunidades autónomas, aún cuando el pago del impuesto corresponda al Estado. Esto tiene, sobre todo, interés si ud. pertenece a los grupos I y II de parentesco (hijos, cónyuge o pareja de hecho y ascendientes).

Además, si ya pagó por este impuesto, también podrá reclamar la devolución.

 

2.- Adaptación de la legislación española.

El legislador español ha introducido una serie de normas para resolver este asunto.

Así para determinar las normas aplicables en materia de sucesiones se establece:

a) Si el fallecido residía fuera de España, en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, se diferencia:

- Si los bienes de la herencia están en España, se aplicará la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma en donde se encuentren la mayor parte de ellos.

- Si los bienes están fuera de España, se aplicará a cada sujeto pasivo la normativa de la Comunidad Autónoma en que resida.

b) Si el fallecido residía en España, los contribuyentes no residentes (que vivan en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo) tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde vivía el fallecido.

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Ejemplo: un hijo residente en Londres ha heredado de su padre, fallecido el 21 de noviembre de 2012, la suma de 85.000,00 €. El padre vivía y residía en Madrid. Conforme a la legislación española el hijo pagó al Estado Español el día 12 de diciembre de 2012, por el impuesto de sucesiones, 7.900,64 €. Ahora podrá aplicarse las bonificaciones previstas en la Comunidad de Madrid y reclamar:

Cantidad pagada ................. 7.821,76 €

Intereses (5%)* .................... 710,39 €

Total a devolver ................. 8.532,15 €

* Los intereses se han calculado desde el día 12/12/2012 al 3/10/2014.

Otro ejemplo: mi padre era residente en Francia y yo vivo en Barcelona desde hace años. Tenía un único inmueble situado en Segovia y valorado en 95.000,00 €. En este caso también podrá beneficiarse de los beneficios fiscales establecidos por la legislación de Castilla y León y podrá reclamar:

Cantidad pagada ............... 9.491,10 €

Intereses (5%)* ................ 858,10 €

Total a devolver .......... 10.349,20 €

* Los intereses se han calculado desde el día 12/12/2012 al 3/10/2014.

3.- Paises afectados.

3.1.- UE y EEE.

Según la ley española se establece que esto será aplicable a los paises miembros de la Unión Europea o Espacio Económico Europeo, es decir:

Paises miembros de la Unión Europea
Alemania Austria Bélgica
Bulgaria Chipre Croacia
Dinamarca Eslovaquia Eslovenia
Estonia Finlandia Francia
Grecia Hungría Irlanda
Italia Letonia Lituania
Luxemburgo Malta Paises Bajos
Polonia Portugal Reino Unido
República Checa Rumanía Suecia
Países firmantes del Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo
Islandia Noruega Liechtensein
3.2.- Suiza.

La Confederación Suiza, mediante referéndum de diciembre de 1992, rechazó la firma del acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo, aunque es miembro de la Asociación Europea de libre comercio (EFTA). Por tanto, en principio, según la ley española, sus residentes no se verian beneficiados por la sentencia.

No obstante hay que tener en cuenta que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, también ha incluido a residentes suizos dentro de su doctrina, entendiendo que pueden también beneficiarse de las bonificaciones establecidas en España. Deberá consultarnos sobre esta posiblidad.

3.3.- Resto de paises.

Es discutible que los residentes en otros paises (p.ej. EEUU) no puedan también beneficiarse de las bonificaciones. Habrá que ver caso por caso.

4. Algunas preguntas.

De forma muy sintética tenga en cuenta:

  1. ¿Tiene efecto retroactivo esta sentencia?
    , ud. podrá reclamar lo pagado indebidamente si no ha transcurrido el plazo de prescripción (cuatro años desde el pago indebido, e Incluso reclamar pagos hechos desde el año 2001).
  2. ¿Qué plazo tengo para reclamar?
    Depende:

    - Si se trata autoliquidaciones ya hechas será de cuatro años ó cuatro años y medio desde que se hizo el pago o se presentó la liquidación,

    - Si se trata pagos realizados hace más de cuatro años, todavía podrá reclamar pero deberá hacerlo en el plazo de un año desde que se publicó la sentencia del TJUE,

  3. Si el fallecido vivía fuera de España, ¿puedo reclamar?
    .Como ya se ha visto. Esta sentencia se aplica tanto si el causante residía fuera de España como dentro, siembre que el pago se haya hecho al Estado Español.
  4. ¿Se aplica también a las donaciones?
    , por ejemplo, por donaciones de inmuebles o derechos sitos en España y donados a no residentes.

5.- Información.

Si desea recibir información sobre nuestros servicios al respecto contacte con nosotros de una de estas dos formas:

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17:00 a 19:00
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• También puede rellenar el siguiente formulario para que nosotros podamos contactar con ud.

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